Размер шрифта
А А А
Цвет
А А
Изображение
Вкл Выкл
Обычная версия
Услуги
Вход
в Интернет-банк

Какой доход облагается налогом?

Сколько составляет ставка налога на доходы физических лиц?

Кто удерживает налог? Необходимо ли мне самому отчитываться перед налоговой?

Как происходит расчет налога, если я торгую разными инструментами?

Как рассчитывается налог при торговле ценными бумагами в валюте?

Когда происходит списание налога?

Почему при выводе денег с брокерского счета внутри года с меня удержали налог?

Если клиент нерезидент РФ, в пользу какого государства в таком случае выплачивается налог?

Кто оформляет документы для оплаты налога?

Доход от операций с какими финансовыми инструментами подлежит налогообложению?

Если я не продам бумаги, которые выросли в цене, будет ли с них удержан налог?

Как задекларировать доходы и вовремя оплатить налоги?

Штрафные санкции

Какой доход облагается налогом?

Любой доход, который вы получили при торговле на финансовых рынках, облагается налогом. Доход, полученный в виде купонов и дивидендов, также облагается налогом.

Налогообложение дивидендов

Облагаются ли налогом дивиденды по российским акциям?
Да, дивиденды по российским акциям облагаются налогом. Ставка налога по дивидендам составляет:
  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн рублей;
  • 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн рублей;

Повышенная ставка налога 15% применяется только к сумме дохода, превышающей 5 млн рублей в отчетном периоде.

Облагаются ли налогом дивиденды по иностранным акциям?

Да, дивиденды по иностранным акциям облагаются налогом. Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний брокер за вас не заплатит, так как по данным доходам налоговым агентом он не является. Ставка налога по дивидендам зависит от законодательства страны, в которой зарегистрирован эмитент бумаг.

Принцип налогообложения американских дивидендов такой: при их выплате налог с вас удерживает сам иностранный эмитент:

  • По ставке 10%, если вы подписывали у брокера форму W-8ben. Исключение - ценные бумаги фондов недвижимости (REIT), по ним ставка 30%. Это особенность налогообложения США.
  • По ставке 30%, если W-8ben не подписывали.

Далее в первом случае вы должны самостоятельно задекларировать и доплатить оставшиеся 3% НДФЛ в бюджет РФ. 3% - это разница между налогом на доходы по российской ставке 13% и налогом по ставке США 10%, который вы поставите к зачету. Между Россией и США действует Договор об избежании двойного налогообложения (подписан 17.06.1992), поэтому налог, уплаченный в США, можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ.

Важно! Подтверждением уплаты налога в США для ИФНС будут являться отчет брокера и форма 1042-s (она содержит сведения о доходах из источника в США и информацию об удержании налогов в Службу внутренних доходов США (IRS), которую нужно получить у него же. В налоговой рекомендуем уточнить, нужен ли им построчный перевод этих документов на русский язык.

Во втором случае (если эмитент удержал 30%) в отношении налога с дивидендов иностранных акций также нужно подать 3-НДФЛ, но доплачивать в бюджет РФ уже ничего не придется.

Ставка налога по дивидендам немецких акций зависит от раскрытия налогового резидентства клиента и составляет:

  • 15 % для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, если резидентство раскрыто;
  • 26,375 % для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, если резидентство НЕ раскрыто.

Кто удерживает налог с дивидендов? Необходимо ли мне самому отчитываться перед налоговой?

Налоговым агентом при выплате дивидендов по российским акциям является депозитарий Банк ПТБ (ООО). Дивиденды поступают на счет уже за вычетом налога. По этим доходам вам отчитываться не нужно — брокер все сделает за вас.

Банк ПТБ (ООО) не является налоговым агентом по выплате дивидендов по иностранным акциям, а выступает посредником между клиентом и вышестоящим депозитарием, раскрывая ему налоговое резидентство клиента и перечисляя полагающиеся клиенту выплаты.

Дивиденды поступают на счет уже за вычетом налога. Но вам необходимо самостоятельно отчитаться по этим доходам в налоговые органы.

Когда происходит удержание налога с дивидендов?

Дивиденды как по российским, так и по иностранным акциям поступают на счет уже за вычетом налога. Налог удерживает налоговый агент в момент перечисления дивидендов.

Налогообложение купонов

Облагаются ли налогом купоны по российским облигациям?
Да, с 1 января 2021 года купоны по всем российским облигациям (ОФЗ, государственные, региональные, муниципальные, корпоративные) облагаются налогом. Ставка налога по купонам составляет:

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн рублей;
  • 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн рублей;
  • 30% — для налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Как было до 31 декабря 2020 года.

До 31 декабря 2020 года не облагались налогом купоны:

  • По ОФЗ, государственным, региональным, муниципальным облигациям.
  • С 1 января 2018 по корпоративным облигациям при выполнении всех условий:
    •     Номинированы в рублях;
    •     Эмитированы с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года;
    •     Ставка купона превышала ставку рефинансирования не более чем на 5 процентных пунктов. В случае превышения налог на купон составлял 35% от размера превышения.

Пример:

При ставке рефинансирования 4,25%, НДФЛ облагались только купоны по ставке свыше 9,25%.

Облагаются ли налогом купоны по еврооблигациям?

Да, купоны по еврооблигациям облагаются налогом. Ставка налога по купонам составляет:

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн рублей;
  • 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн рублей;
  • 30% — для налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Доход в виде купона в валюте будет пересчитан в рубли по курсу Центрального банка на дату зачисления купонов на брокерский счет. Именно с рублевой суммы будет удержан налог.

Кто удерживает налог с купонов? Необходимо ли мне самому отчитываться перед налоговой?

При выплате купонов по российским облигациям налог удерживается депозитарием Банк ПТБ (ООО). Купоны поступают на счет уже за вычетом налога. По этим доходам вам отчитываться не нужно — брокер все сделает за вас.

Купоны по еврооблигациям поступают на брокерский счет до удержания налога. Брокер удержит налог:

  • в последний рабочий день календарного года, в котором был получен купон;
  • в течение одного месяца после окончания года, если брокер не удержал налог в последний рабочий день года;
  • при расторжении договора на брокерское обслуживание.

По этим доходам вам отчитываться не нужно — брокер все сделает за вас.

Сколько составляет ставка налога на доходы физических лиц?

C 1 января 2021 года ставка налога на доходы физических лиц составляет:

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн рублей;
  • 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн рублей;
  • 30% — для налоговых нерезидентов Российской Федерации.
    Повышенная ставка налога 15% применяется только к сумме дохода, превышающей 5 млн рублей в отчетном периоде.

Например, если доход в 2021 году составит 5 200 000 рублей:

  • с 5 000 000 рублей налог будет удерживаться по ставке 13%;
  • с превышающей суммы 200 000 рублей налог будет удерживаться по ставке 15%.

Итого сумма налога составит: 5 000 000 * 13% + 200 000 * 15% = 680 000 рублей.

В течение 2021 и 2022 годов учет налоговых баз будет осуществляться отдельно по каждой налоговой базе (доход от операций с ценными бумагами/дивиденды). Налоговый орган самостоятельно будет суммировать эти налоговые базы и выставлять уведомления на оплату налога, если суммарная налоговая база будет превышать 5 млн рублей.

С 2023 года превышение налоговой базы в 5 млн рублей будет определяться суммарно по всем видам доходов, выплаченных одним налоговым агентом (доход от операций с ценными бумагами + дивиденды).

Если вы одновременно получаете доходы у разных брокеров и налоговая база суммарно будет превышать 5 млн рублей за отчетный период, то налоговый орган самостоятельно доначислит налог и выставит требование об уплате налога.

Как было до 1 января 2021 года

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации;
  • 30% — для налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Кто удерживает налог? Необходимо ли мне самому отчитываться перед налоговой?

Брокер выступает налоговым агентом по сделкам купли-продажи на фондовых площадках (Мосбиржа, СПБ Биржа, международные рынки) и срочном рынке Мосбиржи, а также по купонам и дивидендам с российских ценных бумаг. По этим доходам вам отчитываться не нужно — брокер все сделает за вас.

По сделкам на валютном рынке Мосбиржи, а также по купонам и дивидендам с иностранных ценных бумаг вам необходимо самостоятельно отчитаться и уплатить налог.


Как происходит расчет налога, если я торгую разными инструментами?

Налоговым кодексом предусмотрено сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов.

Сальдирование позволяет уменьшить налоговую базу по одной категории инструментов за счет убытка за этот же год по другим категориям:

  • убыток по фьючерсам и опционам на фондовые активы (ценные бумаги, индексы) уменьшает налоговую базу по фьючерсам и опционам на нефондовые активы (товары, валюта, процентные ставки) и наоборот;

  • убыток по фьючерсам и опционам на фондовые активы (ценные бумаги, индексы) уменьшает налоговую базу по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, и наоборот.

НЕ сальдируются:

  • убыток по фьючерсам и опционам на нефондовые активы (товары, валюта, процентные ставки) НЕ уменьшает налоговую базу по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, и наоборот;

  • финансовые результаты по ценным бумагам и производным финансовым инструментам, не обращающимся на организованном рынке, НЕ сальдируются с финансовыми результатами по другим категориям операций.

Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании года или при расторжении генеральных соглашений.

Как рассчитывается налог при торговле ценными бумагами в валюте?

Налог на доход всегда рассчитывается и удерживается в рублях.

При торговле валютными финансовыми инструментами используется валютная переоценка, чтобы зафиксировать в рублях затраты на покупку бумаг и доход от продажи этих бумаг. Для этого используется курс Центрального банка на день расчетов по сделке на покупку и курс на день расчетов по сделке на продажу. Именно с положительной рублевой разницы и возникает налог к уплате.

Например, вы купили акцию за $1 000. Курс доллара на день расчетов по сделке — 78 рублей за доллар. Итого ваши затраты на покупку: 1000 * 78 = 78 000 рублей.

Предположим, акция выросла в цене, и вы ее продали за $1 100, а курс на день расчетов по сделке на продажу составил 75 рублей за доллар. Итого ваша выручка от продажи: 1100 * 75 = 82 500 рублей.

Считаем финансовый результат: 82 500 — 78 000 = 4 500 рублей. Именно на эту сумму будет начислен налог.

Ставка налога стандартная:

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн рублей;
  • 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн рублей;
  • 30% — для налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Когда происходит списание налога?

Налог на доходы физического лица (НДФЛ) списывается:

  • в момент вывода денежных средств с брокерского счета;
  • в последний рабочий день налогового периода — календарного года;
  • не позднее одного месяца после окончания налогового периода, если налог не был удержан в последний рабочий день года;
  • при расторжении договора на брокерское обслуживание.

Почему при выводе денег с брокерского счета внутри года с меня удержали налог?

Если к моменту вывода у вас есть прибыль по брокерскому счету, с этой прибыли при выводе будет удержан налог. Сумма налога к удержанию рассчитывается так:

если сумма выводимых средств больше НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала текущего года, то при выводе удерживается вся сумма рассчитанного налога на момент вывода;

если сумма выводимых средств меньше или равна НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, то при выводе налог удерживается из расчета: сумма вывода * 13%.

Пример:

1. Положительный финансовый результат с начала года составил 1 000 000 рублей. Налог к удержанию 1 000 000 * 13% = 130 000 рублей. Клиент подает поручение на вывод 150 000 рублей. При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода больше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается в полном объеме, т. е. 130 000 рублей.

2. Положительный финансовый результат с начала года составил 1 000 000 рублей. Налог к удержанию 1 000 000 * 13% = 130 000 рублей. Клиент подает поручение на вывод 100 000 рублей. При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода меньше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается с суммы вывода (100 000 * 13% = 13 000 рублей).

Если клиент нерезидент РФ, в пользу какого государства в таком случае выплачивается налог?

Независимо от гражданской принадлежности налоги всегда уплачиваются в бюджет Российской Федерации.

Кто оформляет документы для оплаты налога?

Банк ПТБ (ООО) как налоговый агент* самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ, взяв на себя все формальности по подготовке необходимых документов.

*Брокер не является налоговым агентом по валютным операциям.

Доход от операций с какими финансовыми инструментами подлежит налогообложению?

Банк ПТБ (ООО) является налоговым агентом и самостоятельно уплачивает налог на доход, полученный в результате успешной торговли на бирже.

Налогом облагается доход, полученный в результате торговли на фондовом рынке (от покупки/продажи акций и облигаций) и срочном рынке (от реализации контрактов на фьючерсы и опционы).

Доход, полученный во время совершения конверсионных операций на валютном рынке, также облагается налогом, однако клиент должен задекларировать его самостоятельно, обратившись в Федеральную налоговую службу РФ.

Если я не продам бумаги, которые выросли в цене, будет ли с них удержан налог?

Нет, в этом случае налог не возникает. Бумаги вы не продали, т.е. еще не зафиксировали финансовый результат.

Как задекларировать доходы и вовремя оплатить налоги

Самостоятельно декларировать необходимо только те доходы от иностранных акций, по которым брокер не является налоговым агентом.

Если вы обслуживаетесь у российского брокера, то это все полученные от иностранных эмитентов дивиденды. По торговым операциям брокер отчитается сам.

Если брокерский счет открыт за рубежом, то декларация подается и по дивидендам, и по инвестиционному доходу от сделок купли-продажи.

Декларацию можно заполнить любым способом. Удобнее всего делать это в программе от ФНС (ее можно бесплатно скачать на сайте службы) или в личном кабинете налогоплательщика.

В декларации по доходам от иностранных ценных бумаг заполняют:

  • титульный лист;
  • разделы 1 и 2;
  • приложение 2 по доходам от источников за пределами РФ - его заполняют на каждую сделку купли-продажи и каждый дивиденд, поэтому при активной торговле или многочисленных дивидендных выплатах декларация будет очень объемной;
  • приложение 8 по расходам и вычетам по операциям с ценными бумагами (приводятся суммарно).

К декларации нужно приложить брокерский отчет, форму 1042-S (по дивидендам). Также рекомендуется прикрепить и сам расчет налога по позициям (в рублях). Это может быть таблица в Excel в свободной форме.

Но для отправки ее в ИФНС через личный кабинет придется делать скриншоты, так как файлы в формате xlxs ЛК не принимает.

Крайний срок сдачи декларации - 30 апреля года, следующего за отчетным.

Уплатить налог, если вы декларируете его самостоятельно, необходимо до 15 июля того же года.

По операциям, где брокер - налоговый агент, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производит он.

Штрафные санкции

Для налогоплательщиков, которые должны декларировать свои доходы самостоятельно, предусмотрены следующие штрафы:

  • За неподачу в срок декларации 3-НДФЛ по ст. 119 НК РФ - 5% от не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.;
  • За неуплату НДФЛ по ст. 122 НК РФ - 20% (а если докажут умышленность - 40%) от неуплаченной суммы налога. Если декларацию вы подадите, то за неуплату начислят только пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Кроме этого, с 2020 года введена обязанность подавать в ИФНС уведомления:

  • об открытии (закрытии) зарубежных брокерских счетов - в течение месяца с даты открытия/закрытия;
  • о движении денежных средств на этих счетах - до 1 июня года, следующего за отчетным; первый такой отчет нужно сдать до 01.06.2021.

Отчет о движении денежных средств не подается, если соблюдаются два условия (одновременно):

  • Финансовая организация (брокер) находится на территории страны - члена ОЭСР или ФАТФ и автоматически обменивается финансовой информацией с РФ.
  • Пополнения или списания по счету за год не превышают 600 000 руб. или их не было и при этом остаток на счете не превышает 600 000 руб. (валютный остаток пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного года).

Клиентам американских брокеров от сдачи отчета не освободиться: США входит в ОЭСР и ФАТФ, но финансовой информацией с РФ не обменивается.

Штрафы за неподачу этих документов прописаны в ст. 15.25 КоАП РФ:

  • 1 000–1 500 руб. за нарушение срока предоставления или представление не по установленной форме уведомления об открытии/закрытии счета или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации;
  • 4 000–5 000 руб. за неподачу в налоговый орган уведомления об открытии/ закрытии счета или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка за пределами РФ;
  • 300–1500 руб. за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов (в зависимости от длительности просрочки);
  • 2000 - 3 000 руб. за несдачу отчета о движении денежных средств.